S Corp.은 원칙적으로 법인세를 내지 않는다. 그러나 C Corp.에서 S Corp.으로 전환한 경우 법인세를 내야 하는 경우가 발생하는데 다음과 같다.
(1) Excess Net Passive Income Tax: C Corp.에서 S Corp.으로 전환한 해의 매출액의 25% 이상이 passive investment income인 경우 35%의 법인세를 내야 한다.
(2) LIFO Recapture Tax: LIFO에서 FIFO로 재고자산 평가방법을 변경한 경우 이로 인해 발생한 차익에 대해 세금이 부과된다.
(3) Built-in Gains Tax: 다음의 경우 built-in tax 부과 대상이 된다.
- Existed as a C Corp.
- 1986년 이후 S Corp.으로 변경
- Had a property with FMV > Adj. Basis
- Disposed the property within 10 years
(4) Investment Credit Recapture Tax: S Corp.으로 변경하기 전에 investment credit을 받은 경우 해당 금액에 대해서 세금을 내야 한다.
[출처] S Corp. Taxes|작성자 미국세무사 EA
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